年底还有发票没收到,如何处理?

来源:便捷人事 阅读量:51 时间:2022.11.24

发票是企业税前扣除的重要凭证。不少网友咨询,快到年底了,有些支出还没有取得发票怎么办?无法取得发票的成本费用可以列支吗?对此,企业除了抓紧时间催要发票外,还要掌握政策规定,妥善处理。


1.公司今年购进了一批材料,款项已支付,但没取得发票。如果年底前还未取得发票,能税前扣除吗?


(1)企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证


(2)企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。


2.如果到明年汇算清缴结束前,仍没有取得发票,那以后年度再取得发票,还能否税前扣除?


《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七条规定:


除发生本办法第十五条规定的情形外,企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证,且相应支出在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年



3.汇算清缴结束后,税务机关发现企业部分已税前扣除的支出未取得符合规定的税前扣除凭证,企业如何处理?


《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十五条规定:


汇算清缴期结束后,税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的,企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证


其中,因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,企业应当按照本办法第十四条的规定,自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。


4.如果对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,税前扣除凭证有什么特殊规定吗?


企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。


小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。


5.如果对方已经失联,或者破产、注销,无法取得发票怎么办?


企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除



1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);


2.相关业务活动的合同或者协议;


3.采用非现金方式支付的付款凭证;


4.货物运输的证明资料;


5.货物入库、出库内部凭证;


6.企业会计核算记录以及其他资料。


(第1项至第3项为必备资料。)


政策依据:


1《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)


2《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)


*文章内容来源中国税务报,如涉及作品内容、版权和其它问题,请与便捷取得联系,便捷将第一时间处理,谢谢!

便捷人事目前可提供全国中小微,体验便捷人事的各项产品。

  • 企业社保代缴

    30元/人/月起

    社保代缴服务覆盖110+城市

    客户100%在线操作,系统多渠道提醒

  • 社保账户托管

    20元/人/月起

    员工参保在企业自己的账户

    企业24小时在线提交社保增减员

  • 电子工资条

    免费试用一个月

    发工资条仅需3步,3分钟发完1000条

    Excel导入、数据加密、员工多端接收

  • 薪资代发

    16元/人/笔起

    在线薪酬系统自动核算复杂个税,更准更快;

    45+城市属地化申报员工个税;

  • 节日福利

    员工自主N选一

    甄选知名厂家、正品保障、品类丰富覆盖员工使用场景

    多档位福利套餐,每档30-35款商品

  • 员工花名册

    所有企业免费试用

    员工转正和劳动合同续约自动提醒

    自动生成各类常用员工分析图表

选择城市

您还没有企业信息,现在就来新增企业吧

注册成功后,需要新增企业信息,才能得到更完善的企业服务哦~现在就按指引流程,增加企业信息吧!

认证企业

企业绑定成后,仍需认证企业信息哦!认证企业后,才能享受更充分的服务哦~